Вопросы по налогам

Сроки сдачи отчетности

Налоговая отчетность

Правительство продлило для всех сроки сдачи отчетности в налоговую инспекцию, которую надо сдать по НК в марте-мае 2020 года (постановление Правительства от 02.04.2020 № 409).

Отчет

Перенос срока

Декларация по НДС за I квартал 2020 года

С 27 апреля на 15 мая 2020 года (абз. 3 п. 3 постановления № 409)

Журнал учета счетов-фактур за I квартал 2020 года

С 20 апреля на 15 мая 2020 года (абз. 3 п. 3 постановления № 409)

Расчет по страховым взносам за I квартал 2020 года

С 30 апреля на 15 мая 2020 года

(абз. 3 п. 3 постановления № 409)

Остальная налоговая отчетность, которую надо сдать в ИФНС в марте—мае 2020 года

Cрок, установленный НК, продлили на три месяца (абз. 2 п. 3 постановления № 409)

Перенос сроков сдачи отчетности не продлевает сроки уплаты налогов, взносов и авансовых платежей, в том числе, когда по НК срок уплаты установлен не позднее даты представления налоговой декларации или расчета (п. 3 постановления № 409).

Трехмесячный срок считайте со дня, который установлен НК как последний день подачи отчетности по каждому виду налогов. Даже если он выпадает на выходной день. Если последний день трехмесячного срока выпадает на выходной день, то крайний срок подачи отчетности переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).

Допустим, декларацию по налогу на прибыль за 2019 год надо сдать не позднее 28 марта 2020 года. Это суббота — выходной день, но для расчета трехмесячного срока это не важно. Три месяца считают именно с 28 марта. Последний день трехмесячного срока выпадает на 28 июня 2020 года. Это воскресенье — выходной день, поэтому последний день подачи декларации переносится на 29 июня. Это следует из письма ФНС от 21.04.2020 № СД-4-3/6655.

Дополнительно с 2020 года у налогоплательщиков появилось право на перенос сроков сдачи отчетности по налогам и взносам в налоговую, которые совпадают с нерабочими днями по указам Президента. Изменение актуально для отчетности, по которой нет отсрочек в постановлении № 409. Право на перенос зависит от того, действуют ли для вас нерабочие дни по указам Президента или нет (Указы от 02.04.2020 № 239от 25.03.2020 № 206от 28.04.2020 № 294).

Действуют нерабочие дни. Срок сдачи отчетности, который по НК приходится на период нерабочих дней по указу Президента, переносится на ближайший рабочий день. Это ФНС подтвердила в письме от 01.04.2020 № СД-4-3/5547. Данный порядок касается той отчетности, по которой нет отсрочек в постановлении № 409, например, декларации по косвенным налогам.

Чтобы воспользоваться переносом, проверьте документы, которые подтверждают, что на вас распространяется действие указов о нерабочих днях. Таким документом может быть приказ о нерабочих днях.


Отчетность в ПФР и ФСС

Для 4-ФСС за I квартал 2020 года Фонд соцстраха продлил срок сдачи письмом от 13.04.2020 № 02-09-11/06-06-8452. Все страхователи сдают 4-ФСС до 15 мая — как на бумаге, так и в электронном виде. Также до 15 мая все страхователи, которые финансируют предупредительные меры по сокращению травматизма за счет страховых взносов, сдают отчет по травматизму за I квартал на бумаге или в электронном виде (информация ФСС от 15.04.2020).

Документы о подтверждении вида деятельности за 2019 год можно сдать не позднее 12 мая, но только те организации, которые официально не работают в апреле и начале мая 2020 года. Если компания продолжает работать в нерабочие дни по указам Президента, подтвердить основной вид деятельности нужно в обычный срок — до 15 апреля. Так сказано в письме ФСС от 13.04.2020 № 02-09-11/06-06-8452информации ФСС от 14.04.2020разъяснении ФСС от 29.04.2020. Новые сроки сдачи отчетности с учетом продления — в справочнике>>.

Переноса сроков отчетности в ПФР нет. СЗВ-М и СЗВ-ТД за март нужно сдавать не позднее 15 апреля. Неважно, действуют для вас нерабочие дни по Указам Президента или нет. Но даже если сдадите СЗВ-М за март позднее 15 апреля, штрафа не будет. Данный вывод есть в письме ПФР от 17.04.2020 № 11П-08-24/8051. За несвоевременную сдачу отчетности СЗВ-ТД в 2020 году штрафов нет. ​​​​​



Вопрос: Приняты новые ставки страховых взносов для малого и среднего бизнеса. Как их применять?
Ответ:  С 1 апреля страхователи – организации и предприниматели, которые включены в реестр малого и среднего бизнеса, вправе начислять взносы по пониженной ставке 15 процентов (10% – пенсионное страхование, 5% – медицинское страхование). Основание – статьи 5–6 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ.

Пониженный тариф в размере 15 процентов действует только с выплат, которые превышают федеральный МРОТ в размере 12 130 руб. Если выплаты равны минималке или меньше, применяйте общую ставку 30 процентов (22% – пенсионное страхование, 5,1% – медицинское, 2,9% – социальное).

Взносы считайте по каждому физлицу отдельно с базы за каждый месяц, а не нарастающим итогом с начала года. Начисленные выплаты за месяц по каждому физлицу умножайте на установленный тариф. Если общая сумма выплат в пользу конкретного физлица с начала года превысит предельную базу по взносам, то с превышения начисляйте пенсионные взносы по тарифу 10 процентов. Пониженной ставкой по взносам нельзя  воспользоваться по сотрудникам, которые работают неполный день и если в итоге начисления за месяц меньше МРОТ, даже при окладе выше минималки. 

Пониженную ставку можно применить только к выплатам, которые начислите с 1 апреля по 31 декабря 2020 года. Впервые применить пониженную ставку можно к выплатам, которые начислите за апрель 2020 года. За март 2020 года начисляйте страховые взносы по общим правилам.


Вопрос: Приняты новые ставки страховых взносов для малого и среднего бизнеса. Как их применять?
Ответ:
  С 1 апреля страхователи – организации и предприниматели, которые включены в реестр малого и среднего бизнеса, вправе начислять взносы по пониженной ставке 15 процентов (10% – пенсионное страхование, 5% – медицинское страхование). Основание – статьи 5–6 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ.

Пониженный тариф в размере 15 процентов действует только с выплат, которые превышают федеральный МРОТ в размере 12 130 руб. Если выплаты равны минималке или меньше, применяйте общую ставку 30 процентов (22% – пенсионное страхование, 5,1% – медицинское, 2,9% – социальное).

Взносы считайте по каждому физлицу отдельно с базы за каждый месяц, а не нарастающим итогом с начала года. Начисленные выплаты за месяц по каждому физлицу умножайте на установленный тариф. Если общая сумма выплат в пользу конкретного физлица с начала года превысит предельную базу по взносам, то с превышения начисляйте пенсионные взносы по тарифу 10 процентов. Пониженной ставкой по взносам нельзя  воспользоваться по сотрудникам, которые работают неполный день и если в итоге начисления за месяц меньше МРОТ, даже при окладе выше минималки. 

Пониженную ставку можно применить только к выплатам, которые начислите с 1 апреля по 31 декабря 2020 года. Впервые применить пониженную ставку можно к выплатам, которые начислите за апрель 2020 года. За март 2020 года начисляйте страховые взносы по общим правилам.


Статистическая отчетность

Росстат перенес сроки сдачи статистической отчетности, которую надо представить в период нерабочих дней по указам Президента c 30 марта по 30 апреля и с 6 по 8 мая (Указы от 28.04.2020 № 294от 02.04.2020 № 239от 25.03.2020 № 206). Но сроки переноса зависят от периода, когда действуют нерабочие дни.

Нерабочие дни с 30 марта по 3 апреля. Формы статотчетности, которые надо сдавать с 28 марта до 8 апреля, можно представить с задержкой от трех до восьми дней (информация Росстата от 26.03.2020 с перечнем форм с новыми сроками). 

Нерабочие дни с 4 по 30 апреля и с 6 по 8 мая. Крупные и средние организации, которые продолжают вести деятельность с 6 по 30 апреля, с 6 по 8 мая в том числе удаленно, должны представить отчеты по всем формам в установленные сроки. По формам, по которым ранее Росстат принял решение о переносе сроков представления, новые сроки внесли в статкалендарь на сайте Росстата.

Малые предприятия Росстат освободил на срок действия указа от заполнения всех форм. Исключение — малые предприятия, которые включены в выборку для заполнения форм ПМ, ПМ-пром, ПМ-торг и работают с 6 по 30 апреля, с 6 по 8 мая в обычном или удаленном режиме. По форме № 1-ИП (мес) должны отчитаться индивидуальные предприниматели, которые не являются субъектами малого предпринимательства.

Если сроки отчетности выпали на 30 марта по 11 мая, Росстат не будет штрафовать за несвоевременную подачу отчетности либо недостоверные в ней данные по статье 13.19 КоАП.​​​​​​ Такие условия переноса сроков сдачи отчетности Росстат озвучил на своем сайте 29 апреля.

Территориальные органы Росстата в апреле и с 6 по 8 мая 2020 года продолжат работу. При сборе отчетности респондентам рекомендуют использовать бесконтактные формы передачи документов, включая отправку через спецоператоров и Почту России.


Вопрос: Какие льготы ввели для всех по проверкам и штрафам? 

Льгота

Период действия

ФНС приостановила выездные проверки и ревизии онлайн-ККТ, допросы, осмотры и вызовы в инспекцию

До 1 июня (постановление Правительства от 02.04.2020 № 409)

Налоговики не должны блокировать счета из-за задолженности

До 1 мая (письмо ФНС от 03.04.2020 № ЕД-20-8/37)

Приостановили блокировки счета в ситуации, когда компания не сдала налоговую отчетность или не отправила квитанцию о приеме требования

До 1 июня (постановление Правительства от 02.04.2020 № 409)

Инспекторы не будут требовать штраф 200 руб., если компания не сдала вовремя документы по запросу на камералке

Если срок сдачи документов приходится на март — май 2020 года (постановление Правительства от 02.04.2020 № 409)

Сроки уплаты налогов и взносов

Если организация или ИП относится к МСП, можно воспользоваться отсрочкой. Правительство продлило сроки уплаты налогов и взносов для субъектов малого и среднего бизнеса, которые работают в пострадавших от коронавируса отраслях (постановление Правительства от 02.04.2020 № 409).​​​​​​ Сроки продлили тем организациям и ИП, которые включены в реестр малого и среднего предпринимательства (МСП) на 1 марта 2020 года.

Перечень пострадавших отраслей смотрите в постановлении Правительства от от 03.04.2020 № 434 (см. актуальный перечень пострадавших отраслей). В таблице ниже перечень утвержденных отсрочек из пункта 1 постановления № 409.

Вид налога, взноса

Продление срока

Налог на прибыль, ЕСХН и налог при УСН за 2019 год

На шесть месяцев

НДФЛ с доходов индивидуальных предпринимателей за 2019 год

На три месяца

Налог при ПСН, срок уплаты которого приходится на II квартал 2020 года

На четыре месяца

Авансы по транспортному, земельному, налогу, налогу на имущество организаций (если в регионе установлены авансовые платежи):

·       за I квартал 2020 года;

·       до 30 октября 2020 года включительно;

·       за II квартал 2020 года

·       до 30 декабря 2020 года включительно

Остальные налоги, а также авансы по ним (за исключением НДС, налога на профессиональный доходов и налогов, которые уплачивают налоговые агенты, например НДФЛ с доходов сотрудников):

·       за март и I квартал 2020 года;

·       на шесть месяцев;

·       за апрель—июнь, II квартал и первое полугодие 2020 года

·       на четыре месяца

Страховые взносы за сотрудников:

·       за март—май 2020 года;

·       на шесть месяцев;

·       за июнь—июль 2020 года

·       на четыре месяца

Страховые взносы на травматизм:

·       за март—май 2020 года;

·       на шесть месяцев;

·       за июнь—июль 2020 года

·       на четыре месяца

Страховые взносы ИП за себя за 2019 год с доходов свыше 300 тыс. руб.

На четыре месяца

Перенос сроков уплаты налогов, авансовых платежей и страховых взносов не продлевает сроки представления налоговых деклараций и расчетов (п. 3 постановления № 409). Новые сроки уплаты налогов и взносов с учетом переноса, в справочнике >>.

После того как наступят продленные сроки, заплатить накопившуюся сумму налогов и взносов можно будет частями. Подробнее об этом читайте Как платить налоги и взносы частями по 1/12 ежемесячно после наступления продленных сроков перечисления.

Если организация или ИП не относится к МСП, то можно получить индивидуальные отсрочки и рассрочки. Если налогоплательщик занят в пострадавшей от коронавируса отрасли, он вправе обратиться с заявлением в налоговые органы. Подробности — в рекомендации Как получить отсрочку или рассрочку по налогам и взносам из-за коронавируса.


Ситуация

организация работает в пострадавшей отрасли, но этот ОКВЭД неосновной по данным ЕГРЮЛ. Можно ли получить отсрочку

Нет, нельзя.

В пункте 2 постановления Правительства от 02.04.2020 № 409 четко сказано: работу организации или предпринимателя в пострадавшей отрасли будут определять по коду основного вида деятельности в ЕГРЮЛ или ЕГРИП по состоянию на 1 марта 2020 года. Такой порядок прописан для налогоплательщиков — субъектов малого и среднего предпринимательства, которым установили отсрочку по налогам и взносам.

Остальные налогоплательщики могут получить антикризисную отсрочку по Правилам, которые также утверждены постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409. Однако в пункте 1 этих Правил есть аналогичная норма: налогоплательщик вправе претендовать на отсрочку, если основной вид его деятельности по ЕГРЮЛ или ЕГРИП относится к пострадавшей отрасли. Основной вид деятельности надо смотреть по состоянию на 1 марта 2020 года.

Дополнительно с 2020 года все получили право на перенос сроков уплаты налогов и взносов в налоговую, которые совпадают с нерабочими днями по указам Президента. Право на перенос зависит от того, действуют ли для вас нерабочие дни по указам Президента или нет (Указы от 02.04.2020 № 239от 25.03.2020 № 206от 28.04.2020 № 294).

Действуют нерабочие дни. Срок уплаты налогов и взносов, которой приходится по НК на период нерабочих дней по указу Президента, переносится на ближайший рабочий день. Это ФНС подтвердила в письме от 01.04.2020 № СД-4-3/5547.

Чтобы воспользоваться переносом, проверьте документы, которые подтверждают, что на вас распространяется действие указов о нерабочих днях. Например, приказ о нерабочих днях. Обязательно следите за решениями региональных властей, которые могут включить вас в перечень тех, на кого не действует требование указа о нерабочих днях (подп. «ж» п. 4 Указа Президента от 02.04.2020 № 239).

Есть неясность, как платить налоги и взносы тем, на кого действуют нерабочие дни, но кто фактически работает в этот период. Например, кто полностью либо частично перевел сотрудников на удаленную работу. Пока нет официальных разъяснений Минфина и ФНС, безопаснее перечислять платежи в установленные НК сроки.

​​​​​​Нерабочие дни не действуют. Если на вас не распространяются нерабочие дни по указам Президента, то вы должны платить налоги и взносы в налоговую в сроки, установленные в НК.

Обратите внимание: по неофициальным сообщениям из ФНС, в программе инспекторов «АИС-Налог 3» период с 30 марта по 11 мая обозначен как нерабочие дни для всех налогоплательщиков. Однако, исходя из прежних официальных писем ФНС, мы рекомендуем налогоплательщикам, которые продолжают работать в нерабочие дни, перечислять платежи в стандартные сроки.

Взносы на травматизм. Осталась неясность по переносу сроков уплаты взносов на травматизм. Он возможен, когда дата платежа приходится на выходные или нерабочие праздничные дни (п. 4 ст. 22 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Нерабочие дни по указу Президента к таким дням не относят, поэтому формально переносить срок нельзя. Пока нет официальных разъяснений ФСС о возможности переноса срока, безопаснее перечислить платеж в общие сроки.


Уплата частями 

Компании и предприниматели, которым перенесли сроки уплаты по налогам, авансам и страховым взносам по постановлению Правительства, платят накопившуюся сумму налогов и взносов частями. Никакого заявления для такой разбивки подавать не надо. Механизм уплаты такой: по 1/12 накопленной суммы ежемесячно, не позднее последнего числа, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает продленный срок уплаты (подп. «б» п. 1 постановления Правительства от 24.04.2020 № 570).

Считайте эти части в разрезе каждого платежа, поскольку у них разный продленный срок и в платежном поручении нужно указывать разный налоговый или отчетный период. Чтобы не запутаться, составьте регистр накопленных платежей в произвольной форме.

После подачи отчетности вносите в регистр суммы по каждому налогу или взносу к уплате сразу с разбивкой по срокам уплаты. Это позволит избежать просрочки платежей в течение года.

На дату, когда истекает перенесенный срок уплаты, перечислять ничего не надо. От этой даты начинает течь срок в 12 месяцев. Первый платеж перечислите на последнее число месяца, который следует за месяцем, в котором наступил перенесенный срок. Остальные части также перечисляйте не позднее последнего дня каждого следующего месяца. Если он приходится на выходной или праздничный день, то крайний срок переносится на первый рабочий день следующего месяца (п. 7 ст. 6.1 НК).

Пример: Как рассчитать график платежей по страховым взносам, которые компания платит по 1/12 ежемесячно после наступления продленных сроков уплаты?

ООО «Альфа» работает в отрасли, пострадавшей от пандемии коронавируса, и по состоянию на 1 марта числилось в реестре малого и среднего предпринимательства. Для него срок уплаты страховых взносов, включая взносы на травматизм, за март 2020 года перенесен на 15 октября 2020 года. Общая сумма страховых взносов за март 2020 года составила 1,2 млн руб.

Бухгалтер разделил платеж на 12 частей, каждая из которых равна:

1 200 000 руб. : 12 мес. = 100 000 руб.

График перечисления страховых платежей за март 2020 года выглядит следующим образом:

·       30 ноября 2020 года – 100 000 руб.;

·       31 декабря 2020 года – 100 000 руб.;

·       1 февраля 2021 года (31 января – воскресение) – 100 000 руб.;

·       1 марта 2021 года (28 февраля – воскресение) – 100 000 руб.;

·       31 марта 2021 года – 100 000 руб.;

·       30 апреля 2021 года – 100 000 руб.;

·       31 мая 2021 года – 100 000 руб.;

·       30 июня 2021 года – 100 000 руб.;

·       2 августа 2021 года (31 июля – суббота) – 100 000 руб.;

·       31 августа 2021 года – 100 000 руб.;

·       30 сентября 2021 года – 100 000 руб.;

·       1 ноября 2021 года (31 октября – воскресение) – 100 000 руб.

Учредители агентства