Налоговые льготы

Одной из основных форм государственной поддержки является предоставление налоговых льгот.

В настоящее время предоставление налоговых льгот по налогу на прибыль, налогу на имущество и транспортному налогу осуществляется организациям (юридическим лицам, не индивидуальным предпринимателям), реализующим приоритетный инвестиционный проект.

Под приоритетным инвестиционным проектом понимаются инвестиционные проекты, включенные в перечень приоритетных инвестиционных проектов (далее также - Перечень), реализуемых на территории области по определенным Правительством области видам экономической деятельности одним из следующих субъектов инвестиционной деятельности:

1. осуществляющим вид или несколько видов экономической деятельности, определенных Правительством области, и зарегистрированным на территории области не более чем за три года на дату подачи заявки о включении в перечень (за исключением созданных путем реорганизации) или не зарегистрированным на территории области и имеющим единственное обособленное подразделение, расположенное на территории области, сведения о котором внесены в ЕГРЮЛ не более чем три года на дату подачи заявки о включении в перечень (за исключением созданного путем реорганизации), которым осуществляется (будет осуществлено) строительство и (или) приобретение основных средств, ранее не бывших в употреблении (эксплуатации), общей стоимостью инвестиций более 50 миллионов рублей.

Объем инвестиций	Вид льготы			Срок льготы
	Налог на имущество	Налог на прибыль до 1 января 2023 года	Налог на транспорт
50-100 млн. рублей	100% освобождение	-	100% освобождение	3
100-500 млн. руб.	100% освобождение	Снижение ставки до 13,5 % (снижение на 3,5%)	100% освобождение	3
500 млн.- 1 млрд. руб.	3 года – 100% освобождение; 4 год – снижение на 50%	Снижение ставки до 13,5 % (снижение на 3,5%)	100% освобождение	4
Более 1 млрд. руб.	3 года – 100% освобождение; 4 и 5 годы – снижение на 50%	Снижение ставки до 13,5 % (снижение на 3,5%)	100% освобождение	5

Организация может применять инвестиционный налоговый вычет (вместо льготы по налогу на прибыль).

Применение вычета позволит инвестору уменьшать налог на прибыль, зачисляемый в бюджет области, на сумму 50% расходов на приобретение, строительство (модернизацию) основных средств, предусмотренных инвестиционным соглашением, в течение 5 последовательных лет. При этом он будет обязан уплатить налог на прибыль в бюджет области по ставке 5%.

2. осуществляющим вид или несколько видов экономической деятельности, определенных Правительством области (при этом доля дохода от реализации по соответствующему виду деятельности за год, предшествующий году подачи заявки о включении в перечень, должна составлять не менее 50% в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг)), и зарегистрированным на территории области, которым осуществляется (будет осуществлено) строительство и (или) приобретение основных средств, ранее не бывших в употреблении (эксплуатации), и (или) осуществляется (будет осуществлена) модернизация (реконструкция) основных средств организации общей стоимостью не более 100 млн. рублей;

Минимальная общая стоимость инвестиций устанавливается Правительством области в зависимости от вида экономической деятельности, определенного Правительством области. Вложение  инвестиций должно быть осуществлено в течение не более двух календарных лет подряд с момента ввода в эксплуатацию одного из основных средств.

Вид льготы – освобождение от уплаты налога на имущество.

Срок предоставления – от 3 до 6 лет (в зависимости от объема инвестиций и места реализации проекта).

Объем инвестиций	Льгота по налогу на имущество	Срок льготы (в зависимости от места реализации проекта)
		Г. Вологда Г. Череповец, Вологодский, Череповецкий, Шекснинский районы	Бабаевского, Белозерского, Вашкинского, Верховажского, Вожегодского, Вытегорского, Грязовецкого, Кадуйского, Кирилловского, Междуреченского, Сокольского, Сямженского, Усть-Кубинского, Устюженского, Харовского, Чагодощенского районов	Бабушкинский, Великоустюгский, Кичменгско-Городецкий, Никольский, Тарногский, Тотемский, Нюксенский
До 30 млн. руб.	100% освобождение	3	4	5
30-70 млн. руб.	100% освобождение	3,5	4,5	5,5
70-100 млн. руб.	100% освобождение	4	5	6

3. осуществляющим вид или несколько видов экономической деятельности, определенных Правительством области, и зарегистрированным на территории области или не зарегистрированным на территории области и имеющим обособленные подразделения, расположенные на территории области, которым осуществляется (будет осуществлено) строительство и (или) приобретение основных средств, ранее не бывших в употреблении (эксплуатации), стоимостью более 100 миллионов рублей, и (или) осуществляется (будет осуществлена) модернизация (реконструкция) основных средств организации, увеличивающую остаточную стоимость модернизируемых (реконструированных) основных средств организации не менее чем на 30 процентов и более чем на 100 миллионов рублей

Вид льготы: освобождение от уплаты налога на имущество или снижение ставки по налогу на имущество в зависимости от коэффициента инвестиционных вложений.

Налог на имущество организаций	100% освобождение	Снижение ставки
		1,5%	1%
Характеристика проекта	модернизация (реконструкция) с коэффициентом инвестиционных вложений от 0.9, увеличивающая остаточную стоимость модернизированных (реконструированных) основных средств не менее чем на 100 млн. рублей	модернизация (реконструкция) с коэффициентом инвестиционных вложений от 0.3 до 0.6, увеличивающая остаточную стоимость модернизированных (реконструированных) основных средств не менее чем на 100 млн. рублей	модернизация (реконструкция) с коэффициентом инвестиционных вложений от 0.6 до 0.9, увеличивающая остаточную стоимость модернизированных (реконструированных) основных средств не менее чем на 100 млн. рублей
	строительство новых производственных объектов стоимостью не менее 100 млн. рублей

Срок предоставления – от 5 до 8 лет (в зависимости от объемов инвестиций и места реализации проекта)

Объем инвестиций	Льгота по налогу на имущество	Срок льготы (в зависимости от места реализации проекта)
		Г. Вологда Г. Череповец, Вологодский, Череповецкий, Шекснинский районы	Бабаевского, Белозерского, Вашкинского, Верховажского, Вожегодского, Вытегорского, Грязовецкого, Кадуйского, Кирилловского,Междуреченского, Сокольского, Сямженского, Усть-Кубинского, Устюженского, Харовского, Чагодощенского районов	Бабушкинский, Великоустюгский, Кичменгско-Городецкий, Никольский, Тарногский, Тотемский, Нюксенский
100-500 млн. руб.	Освобождение или снижение ставки  (в зависимости от % обновления)	5	6	7
500 млн.- 1 млрд. руб.	Освобождение или снижение ставки  (в зависимости от % обновления)	5,5	6,5	7,5
Более 1 млрд. руб.	Освобождение или снижение ставки  (в зависимости от % обновления)	6	7	8

4. осуществляющим вид или несколько видов экономической деятельности, определенных Правительством области, и зарегистрированным на территории области или не зарегистрированным на территории области и имеющим обособленные подразделения, расположенные на территории области, которым осуществляется модернизация (реконструкция) основных средств организации, увеличивающая остаточную стоимость модернизируемых (реконструированных) основных средств организации не менее чем на 30 процентов и (или) строительство и (или) приобретение основных средств, ранее не бывших в употреблении (эксплуатации), общей стоимостью инвестиций не менее 7 миллиардов рублей

Вид льготы:

- снижения ставки налога на прибыль организации в части сумм, подлежащих зачислению в областной бюджет

• при строительстве производственных объектов стоимостью свыше 7 млрд. рублей - снижение ставки до 16 % (на 1 %) на 2018-2020 годы
• при строительстве производственных объектов стоимостью свыше 30 млрд. рублей - снижение ставки до 13,5 % (12,5% в 2018-2020 годы) Срок – 5 лет

 

- освобождение от уплаты налога на имущество или снижение ставки по налогу на имущество в зависимости от коэффициента инвестиционных вложений.

Налог на имущество организаций	100% освобождение	Снижение ставки
		1,5%	1%
Характеристика проекта	модернизация (реконструкция) с коэффициентом инвестиционных вложений от 0.9, увеличивающая остаточную стоимость модернизированных (реконструированных) основных средств не менее чем на 100 млн. рублей	модернизация (реконструкция) с коэффициентом инвестиционных вложений от 0.3 до 0.6, увеличивающая остаточную стоимость модернизированных (реконструированных) основных средств не менее чем на 100 млн. рублей	модернизация (реконструкция) с коэффициентом инвестиционных вложений от 0.6 до 0.9, увеличивающая остаточную стоимость модернизированных (реконструированных) основных средств не менее чем на 100 млн. рублей
	строительство новых производственных объектов стоимостью не менее 100 млн. рублей

Срок предоставления – 5 лет.

 

Организация, обратившаяся для включения в Перечень, должна соответствовать следующим требованиям:

• размер среднемесячной заработной платы в организации не ниже среднемесячной начисленной заработной платы по соответствующему виду экономической деятельности в Вологодской области, утверждаемой территориальным органом Федеральной службы государственной статистики по области за год, предшествующий году обращения для включения в Перечень приоритетных инвестиционных проектов

за исключением юридических лиц, реализующих инвестиционные проекты по пункту 2 на территории муниципальных районов области размер среднемесячной заработной платы работников не ниже 60 % размера среднемесячной заработной платы работников по соответствующему виду экономической деятельности в области за последний утвержденный Федеральной службой государственной статистики год

• отсутствие у организации задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.
• реализация проекта по определенному Правительством области виду экономической деятельности (утверждены постановлением Правительством области 29 октября 2018 года № 972).

Справочно:

Коэффициент инвестиционных вложений (К) определяется по формуле:

К=	Прирост остаточной стоимости основных средств в результате модернизации (реконструкции) в соответствии с инвестиционным проектом
	Остаточная стоимость модернизируемых (реконструируемых) основных средств, находящихся на балансе организации по состоянию на 1 января года, следующего за годом завершения модернизации (реконструкции)

Для расчета коэффициента инвестиционных вложений остаточная стоимость основных средств определяется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2001 года N 26н.