Налоговые и бухгалтерские изменения, принятые в 2014 году и вступающие в силу с 2015 года


Подпишитесь на рассылку сайта

Большинство компаний будут обязаны сдавать электронную отчетность по взносам

Документ: Федеральный закон № 188-ФЗ от 28 июня 2014г.
Вступает в силу: 1 января 2015 года

С 1 января 2015 года вступает в силу большое количество поправок, относящихся к взносам. Во-первых, взносы при оплате не надо будет округлять до целых рублей. Во-вторых, больше компаний станут отчитываться по взносам через интернет. Если сейчас электронные расчеты сдают компании со среднесписочной численностью работников свыше 50 человек, то с нового года лимит снизится до 25 человек. В-третьих, пенсионные взносы понадобится начислять на выплаты любым иностранным работникам кроме высококвалифицированных.

Определены выходные дни на 2015 год

Документ: Постановление Правительства РФ № 860 от 27 августа 2014г.

Правительство РФ уже определилось с переносом выходных дней в следующем году. Так, с субботы 3 января 2015 года выходной перенесли на пятницу 9 января, а с воскресенья 4 января — на понедельник 4 мая, то есть в январе 2015 года работникам дают 11 выходных дней подряд. На работу надо выйти 12 января, в понедельник.

Компании на упрощенке будут платить налог на имущество

Документ: Федеральный закон № 52-ФЗ от 02.04.2014г.
Вступает в силу: 1 января 2015 года

С 2015 года компании на упрощенке потеряют льготу, которая позволяет не платить налог на имущество. Однако, коснется это только недвижимости, которая оценивается, исходя из кадастровой стоимости. В основном это торговая и офисная недвижимость. Отметим, что такие правила уже вступили в силу в отношении компаний на вмененке.

Новая форма декларации по ЕНВД

Документ: Приказ ФНС России № ММВ-7-3/353 от 4 июля 2014г.
Вступает в силу: с отчетности за I квартал 2015 года

Налоговики внесли изменения в форму декларации по ЕНВД и Порядок ее заполнения. Впервые отчитаться по новой форме компаниям на вмененке понадобится по итогам I квартала 2015 года, то есть не позднее 20 апреля 2015 года.

Отчитываться по НДС предстоит по новой форме

Документ: Приказ ФНС № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014г.
Вступает в силу: с отчетности за I квартал 2015 года

Со следующего года декларацию по НДС организации будут сдавать по новой форме. В обновленной декларации будет больше разделов: компаниям теперь надо будет указывать сведения из книги покупок и книги продаж, а при посреднической деятельности – из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Новая декларация по упрощенке

Документ: Приказ ФНС России № ММВ-7-3/352 от 4 июля 2014г.
Вступает в силу: с отчетности за 2014 год

Уже с отчетности за текущий год организации, применяющие УСН, будут отчитываться по новой форме. В отличие от предыдущей декларации, в ней есть подробный алгоритм расчета авансовых платежей, а еще появился новый раздел, который содержит отчет об использовании средств целевого назначения.

Изменилась декларация по ЕСХН

Документ: Приказ ФНС № ММВ-7-3/384 от 28 июля 2014г.
Вступает в силу: с отчетности за 2014 год

Декларацию по единому сельскохозяйственному налогу за 2014 год надо будет заполнять по новой форме. Вместе с формой декларации чиновники утвердили порядок заполнения декларации и ее новый электрон-ный формат. Изменения в основном технические: так, ячейки с ОКАТО заменили на поля с кодами ОКТМО.

Изменилась декларация по транспортному налогу

Документ: Приказ ФНС России № ММВ-7-11/254 от 25 апреля 2014г.
Вступает в силу: с отчетности за 2014 год

Впервые отчитаться по новой форме надо будет за 2014 год, то есть не позднее 2 февраля 2015 года, так как 31 января выпадает на субботу. В частности, собственникам автомобилей предстоит по-новому заполнить раздел 2 данного отчета. Это связано с изменениями в методике расчета организациями транспортного налога в отношении автомобилей стоимостью 3 миллиона рублей и выше.

Нужно будет подтверждать факт приема электронных писем от налоговиков

Документ: Федеральный закон № 134-ФЗ от 28 июня 2013г.
Вступает в силу: 1 января 2015 года

У компаний, которые отчитываются электронно, появится новая обязанность. Они должны будут обеспечить прием электронных документов от ИФНС и подтверждать факт их получения. Это могут быть, к примеру, требования представить документы, уведомления о вызове в инспекцию и др. После того, как организация получит такое письмо, нужно будет отправить в течение шести рабочих дней квитанцию о приеме документов по ТКС.

У налоговиков появится больше оснований для блокировки счета

Документ: Федеральный закон № 134-ФЗ от 28 июня 2013г.
Вступает в силу: 1 января 2015 года

Если компания опоздает со сдачей декларации больше чем на 10 дней, то налоговики смогут заблокировать ее расчетный счет. Операции по счету приостановят и в том случае, если организация забудет отправить подтверждение о том, что получила электронные документы от налоговиков (требование о представлении документов или пояснений, уведомление с приглашением в ИФНС).

В декларации по НДС нужно будет указывать данные книги покупок и продаж

Документ: Федеральный закон № 238-ФЗ от 21 июля 2014г.
Вступает в силу: 1 января 2015 года

В декларации потребуется приводить данные о счетах-фактурах, по которым компания начислила налог и предъявила к вычету (п. 5.1 ст. 174 НК РФ). Это относится также и к организациям на упрощенке и ЕНВД, которые выставляют счета-фактуры с НДС. В результате инспекторы смогут сопоставлять показатели книги продаж и книги покупок поставщика и покупателя (например, чтобы выявить вычеты НДС по сделкам с продавцами, которые не платят налоги в бюджет).

Компаниям и ИП не нужно будет вести журнал учета счетов-фактур

Документ: Федеральный закон № 238-ФЗ от 21 июля 2014г.
Вступает в силу: 1 января 2015 года

Вести журнал учета счетов-фактур надо будет только посредникам — комиссионерам и агентам, которые действуют от своего имени, а также компаниям, которые действуют по договору транспортной экспедиции, и застройщикам. Счета-фактуры на комиссионное вознаграждение регистрировать в журнале учета не придется (п. 3, 3.1 ст. 169 НК РФ).

Некоторые посредники будут включать в декларацию сведения из журнала учета счетов-фактур

Документ: Федеральный закон № 238-ФЗ от 21 июля 2014г.
Вступает в силу: 1 января 2015 года

Посредники-плательщики НДС будут отражать в отчетности данные из журнала учета счетов-фактур. Это позволит налоговикам отслеживать, какие счета-фактуры выставил посредник при реализации или покупке товаров. Например, чтобы сравнить их с данными, которые отразил комитент.

Посредникам на спецрежиме нужно будет сдавать журнал учета счетов-фактур в электронной форме

Документ: Федеральный закон № 238-ФЗ от 21 июля 2014г.
Вступает в силу: 1 января 2015 года

Компаниям на упрощенке и ЕНВД, которые являются посредниками, потребуется передавать в налоговую инспекцию журнал учета счетов-фактур через интернет не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сведения из журнала учета инспекторы также смогут сопоставить с отчетностью комитентов.

Налоговики будут чаще запрашивать счета-фактуры и первичку

Документ: Федеральный закон № 238-ФЗ от 21 июля 2014г.
Вступает в силу: 1 января 2015 года

Инспекторы смогут затребовать счета-фактуры, первичку и другие документы (например, договоры), если выявят противоречия в декларации компании, либо если данные декларации поставщика или журнала учета посредника не соответствуют отчетности покупателя или комитента. При этом инспекторы вправе будут запросить документы, если выявленные недочеты свидетельствуют о том, что компания занизила НДС или завысила сумму налога к возмещению.

Инспекторы смогут проводить осмотр помещений компании даже при камеральной проверке

Документ: Федеральный закон № 238-ФЗ от 21 июля 2014г.
Вступает в силу: 1 января 2015 года

Налоговики смогут проводить осмотр помещений компании, если выявили несоответствия в отчетности или в декларации заявлена завышенная сумма налога к возмещению. Сейчас судьи считают, что налоговики в рамках камеральной проверки не вправе проводить осмотр территории и помещений компании (например, складских) (п. 24 Постановления Пленума ВАС РФ №57 от 30 июля 2013г.). Однако, с 2015 года такое право инспекторов будет прописано в Налоговом кодексе РФ (п. 1 ст. 92).

Большинство компаний будут отчитываться по НДС в электронной форме

Документ: Федеральный закон № 238-ФЗ от 21 июля 2014г.
Вступает в силу: 1 января 2015 года

Компании на упрощенке и ЕНВД, которые являются налоговыми агентами и посредниками, должны будут отчитываться по НДС в электронной форме. В том числе, если компания на УСН удерживает налог при приобретении товаров у иностранной организации или арендует государственное или муниципальное имущество и является посредником, то декларацию по НДС нужно будет сдавать в инспекцию в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК РФ).

В налоговом учете больше не будет метода ЛИФО

Документ: Федеральный закон № 81-ФЗ от 20 апреля 2014г.
Вступает в силу: 1 января 2015 года

Сырье, материалы и товары можно будет списывать: по средней стоимости, по стоимости единицы или методу ФИФО (п. 8 ст. 254, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Метод ЛИФО отменяют в связи с тем, что он уже давно не применяется в бухгалтерском учете.

Безвозмездно полученные материалы можно будет списать

Документ: Федеральный закон № 81-ФЗ от 20 апреля 2014г.
Вступает в силу: 1 января 2015 года

Бесплатные материально-производственные запасы компания включает в доходы по рыночной цене (п. 8 ст. 250 НК РФ). Однако списать МПЗ в расходы нельзя, так как в законе не установлен порядок формирования их стоимости. С 2015 года эта стоимость будет равна той сумме, которую компания учла в доходах при получении МПЗ (п. 2 ст. 254 НК РФ).

Имущество дешевле 40 000 рублей можно будет списывать постепенно

Документ: Федеральный закон № 81-ФЗ от 20 апреля 2014г.
Вступает в силу: 1 января 2015 года

В налоговом учете инструменты, инвентарь стоимостью 40 000 рублей и менее, как правило, относятся на расходы при вводе в эксплуатацию. В бухгалтерском же учете такое имущество в определенных ситуациях можно списывать постепенно. Например, если согласно учетной политике имущество со сроком использования более года независимо от стоимости относится к основным средствам. С 2015 года такой же порядок можно будет применять и при расчете налога на прибыль (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Суммовые разницы станут курсовыми

Документ: Федеральный закон № 81-ФЗ от 20 апреля 2014г.
Вступает в силу: 1 января 2015 года

Суммовые разницы в налоговом учете будут называться курсовыми, также как и в законодательстве о бухгалтерском учете. Рассчитывать их нужно будет по курсу Банка России или по курсу, установленному в договоре.

Убыток от продажи права требования можно будет списать единовременно

Документ: Федеральный закон № 81-ФЗ от 20 апреля 2014г.
Вступает в силу: 1 января 2015 года

Если компания реализовала просроченную задолженность клиента другой организации, 50 процентов убытка от этой сделки можно списать сразу, а остальную часть через 45 дней после уступки долга. Такое правило действует сейчас, в следующем году убыток можно будет учесть полностью на дату продажи долга (п. 2 ст. 279 НК РФ).

Появятся конкретные штрафы за отсутствие трудового договора

Документ: Федеральный закон № 421-ФЗ от 28 декабря 2013г.
Вступает в силу: 1 января 2015 года

В КоАП РФ появится отдельная норма, в которой будут прописаны штрафы за то, что работодатель не заключает трудовые договора с сотрудниками или же прикрывает их гражданско-правовыми. Для должностных лиц наказание составит от 10 000 до 20 000 рублей, для ИП – от 5000 до 10 000 рублей и от 50 000 до 100 000 рублей – для компаний. Если в будущем ситуация повторится, то меры буду строже: должностным лицам грозит дисквалификация до трех лет, предпринимателю – штраф до 40 000 рублей, а организациям – до 200 000 рублей.

Налог за квартиры, дачи, гаражи предстоит платить по-новому

Документ: Федеральный закон № 284-ФЗ от 4 октября 2014г.
Вступает в силу: 1 января 2015 года

С 2015 года начнет действовать новая 32-я глава Налогового Кодекса РФ «Налог на имущество физических лиц». Она заменит Закон РФ № 2003–1 от 9 декабря 1991 года. Обязанность платить налог по новым правилам возникнет в 2016 году по итогам 2015 года, и то не во всех регионах. Новая глава в переходный период (до 2020 года) предусматривает два способа расчета налога: исходя из кадастровой или инвентаризационной стоимостей.

Появится новый вид налогового контроля – мониторинг

Документ: Федеральный закон № 348-ФЗ от 4 ноября 2014г.
Вступает в силу: 1 января 2015 года

Суть налогового мониторинга заключается в том, что компания по своему согласию открывает для инспекции в режиме реального времени доступ к данным бухгалтерского и налогового учета. Инспекторы контролируют учет в течение каждого квартала, а камеральные проверки деклараций вообще не проводят. Кроме того, пока действует соглашение о налоговом мониторинге, налоговики не смогут назначить выездную проверку. При этом запросить мониторинг смогут только те компании, чей совокупный доход за предыдущий год составил минимум 3 миллиарда рублей, а сумма уплаченных налогов (НДС, НДПИ, налога на прибыль и акцизов) – не менее 300 миллионов рублей.

Бумажные декларации по НДС будут считаться несданными

15 декабря 2014